个人所得税热点问题解答

提问标题：

 自采暖补贴要交个税吗？

解答备注：

 根据《北京市财政局、北京市市政管理委员会、北京市国土资源和房屋管理局、北京市劳动和社会保障局、北京市人事局、北京市监察局、北京市地方税务局关于印发〈北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法〉的通知》（京财行[2003]2082号）的第二十条规定，对于我市职工按照《北京市职工住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》规定的发放范围和补贴标准所取得的自采暖补贴，可在企业所得税前列支，在个人所得税税前扣除。

提问内容：

 我公司某员工，由于被辞退，公司计划补偿其一部分补贴，这个补贴要交税吗？

解答备注：

 根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定 ：（1）对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发［1999］178号)的有关规定，计算征收个人所得税。 （2）考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 （3）解除劳动关系取得一次性补偿收入在计税时允许扣除个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。

提问内容：

 公司刚成立一个月，有个新股东投资入股，我想退出，把我的股份转让给新股东，原价转让。请问这个钱需要缴税吗？

解答备注：

 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的有关规定：对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：1、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。2、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。3、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。4、纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

提问内容：

 我是2011年郑州毕业应届生，打算在中关村开一个软件开发公司· 请问我可以享受哪些优惠政策？

解答备注：

 根据《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）文件规定：对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

提问内容：

 请问，过节费以现金形式发的用交个税吗？

解答备注：

 需要与当月工资合并缴纳个人所得税。

提问内容：

 季度奖金、工资同一月发放（不在同一天）如何交纳个人所得税？

解答备注：

 将季度奖金和工资合并缴纳个人所得税。

提问内容：

 我公司因公需要给部份员工每月按一定标准报销部份手机话费.请问:这些人员报销的手机话费用并入工资缴纳个人所得税吗?

解答备注：

 北京市规定：单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税； 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

提问内容：

 公司聘用有残疾证的员工，他月工资在2000元以上，我公司需要办理哪些手续才能让她享受优惠政策？

解答备注：

 根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条＂残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。按照《北京市财政局 北京市地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（京财税2006【947】）文件规定，请携带以下资料到主管税务所办理减免税申请手续。（1）《北京市地方税务局减免税申请书》（2） 残疾证复印件（申请残疾人个人所得税减免时提供）　（3） 残疾人本人身份证复印件　（4） 营业执照副本复印件（5） 地税税务登记证副本复印件 。只有经税务机关审批后，残疾人才能享受此项优惠政策。

提问内容：

 去年已办退休手续,今年发放年终奖,如何计算个税?

解答备注：

 离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

提问内容：

 个人取得劳务费如何缴税?

解答备注：

 劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%税率，如果纳税人的应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。

提问内容：

 我公司一人去香港大学演讲，收入2000港币，如何缴个人所得税？

解答备注：

 应按劳务报酬缴纳个人所得税，汇率按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对港币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。

提问内容：

 您好，我公司准备发放2010年度的全年一次性奖金，请问怎样计算全年一次性奖金的个税？

解答备注：

 根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（京地税个[2005]100号）文件规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

举例： 某纳税人2005年1月取得属于全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金3500元，应如何计算个人所得税。 一、全年一次性奖金计税方法 第一步：36000÷12=3000（元） 第二步：3000元适用的工资、薪金所得税率为15%，速算扣除数为125元。 第三步：36000×15%-125=5275（元） 二、当月工资、薪金计税方法 （3500-1200）×15%-125=220（元） 三、当月应纳个人所得税 5275+220="5495（元）

提问内容：

 实习费需缴纳个人所得税吗 ？

解答备注：

 若与实习单位签有劳动合同的，每月收入达2000元以上的，需按“工资、薪金”税目缴纳个人所得税；与实习单位签有劳务合同的，每月收入达800元以上的，需按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税；

提问内容：

 我在两处单位任职，取得的工资如何缴纳个人所得税?

解答备注：

 一个月内从两处或两处以上取得工资薪金收入的，应将收入合并后按照工资薪金缴纳个人所得税。